 |
 |
 |
 |
 |
 |
||
 |
 |
 |
 |
 |
| 2 | 1/1 | 返回列表 |
| 查看: 948 | 回復(fù): 1 | |||
luosier鐵桿木蟲 (正式寫手)
|
[交流]
虛開發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)和犯罪構(gòu)成
|
|
虛開發(fā)票罪，是指為了牟取非法經(jīng)濟(jì)利益，違反國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票以外的發(fā)票的行為。（刑法修正案八增設(shè)的罪名） 我國(guó)刑法規(guī)定：第二百零五條之一虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。 一、立案標(biāo)準(zhǔn) 虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。 虛開稅款數(shù)額1萬元以上，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰； 虛開稅款數(shù)額10萬元以上，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”， 虛開稅款數(shù)額50萬元以上，屬于“虛開的數(shù)額巨大”， 二、犯罪構(gòu)成 1、犯罪主體要件 自然人和單位都可以成為虛開發(fā)票罪的主體。 本罪的主體主要包括以下三個(gè)方面： 一是虛開發(fā)票的單位和個(gè)人。這些單位和個(gè)人，為了謀取“手續(xù)費(fèi)”等非法利益，開具虛假或者不實(shí)的發(fā)票。 二是非法獲得虛開發(fā)票的單位和個(gè)人。這些單位和個(gè)人通過獲取虛開的發(fā)票來獲得非法經(jīng)濟(jì)利益或者掩蓋自己的違法行為。 三是虛開發(fā)票和購買虛開發(fā)票的中介者。司法實(shí)踐中介紹他人虛開發(fā)票也是常見、多發(fā)的情況，是打擊虛開發(fā)票犯罪的重點(diǎn)。通過介紹，行為人將虛開發(fā)票者和發(fā)票使用者連接起來，促成虛開發(fā)票交易的行為。隨著虛開發(fā)票違法行為的多發(fā)，甚至出現(xiàn)了所謂“代開發(fā)票”的組織化運(yùn)行。有人專門負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)虛開發(fā)票者，有人通過網(wǎng)絡(luò)或發(fā)小廣告聯(lián)絡(luò)購買者，為購買者提供各種發(fā)票，一定程度上助長(zhǎng)了發(fā)票犯罪。對(duì)于介紹他人虛開發(fā)票的行為人，可以將其作為虛開發(fā)票罪的共犯處罰。 2、犯罪主觀方面 虛開發(fā)票犯罪為直接故意，即行為人明知違反稅收法律制度，還虛開增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票以外的其他發(fā)票。間接故意和過失不能構(gòu)成本罪。 關(guān)于虛開發(fā)票犯罪是否必須以牟利為目的，有不同的意見。一種意見認(rèn)為，刑法條文沒有規(guī)定以非法牟利為目的，因此，本罪不以非法牟利目的為構(gòu)成要件，只要虛開行為達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重，就應(yīng)定罪處罰。另一種意見認(rèn)為，不能一概而論。虛開發(fā)票不是違法者的最終目的，往往是作為出售或者實(shí)施逃稅等其他非法牟利犯罪的橋梁和中介，最終還是以謀取非法經(jīng)濟(jì)利益為目的。由于虛開發(fā)票罪主要侵害的是國(guó)家稅收征管秩序，如果沒有牟利的目的，那么持有偽造發(fā)票的行為對(duì)國(guó)家稅款的征收就沒有威脅，也不會(huì)對(duì)國(guó)家稅收征管秩序造成大的影響，其社會(huì)危害性相對(duì)較小，如果情節(jié)顯著輕微，可以不作為犯罪處理。因此，雖然《刑法修正案（八）》并沒有將“以營(yíng)利為目的”或者“為牟取經(jīng)濟(jì)利益”作為虛開發(fā)票罪的主觀要件，但是不以牟利為目的的虛開發(fā)票的行為是否能認(rèn)定為本罪需要審慎認(rèn)定。 3、犯罪客體要件 本罪侵犯的客體為復(fù)雜客體，主要包括國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度和稅收征管制度。 從現(xiàn)代稅收制度來看，發(fā)票是在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。從發(fā)票的功能來看，發(fā)票既是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。虛開發(fā)票的行為，在沒有產(chǎn)生商品購銷或者提供服務(wù)的情況下，就開具了交易內(nèi)容并不存在的憑證，使得會(huì)計(jì)核算與現(xiàn)實(shí)交易存在誤差，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，使國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)數(shù)據(jù)的掌握存在偏差，因此，虛開發(fā)票的行為，侵犯了國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度。此外，發(fā)票是國(guó)家進(jìn)行稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，通過虛開發(fā)票，可以使不法經(jīng)營(yíng)者多列成本，減少所得稅等稅種的應(yīng)納稅額，達(dá)到偷逃稅款的目地，從而侵犯了國(guó)家的稅收征管制度。 4、犯罪客觀方面 虛開發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為虛開增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票以外的發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的行為。主要表現(xiàn)為以下幾種情形： 一是為他人虛開。行為人在沒有銷售商品或者沒有提供服務(wù)的情況下，為他人開具發(fā)票；或者是行為人雖然銷售了商品或者提供了服務(wù)的情況下，但為他人開具交易內(nèi)容或交易數(shù)量、金額不實(shí)的發(fā)票。在這種情況下，行為人都是使用合法持有的發(fā)票為他人虛開，這是虛開發(fā)票的主要形式。 二是為自己虛開。行為人在沒有商品交易或是提供或接受服務(wù)的情況下，為自己開具發(fā)票。由于增值稅專用發(fā)票和其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票可以用來騙取出口退稅或者抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，為自己虛開增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的情況也較為常見。而普通發(fā)票并沒有這種可以用于牟利的騙敢出口退稅和抵扣稅款的功能，因此在虛開發(fā)票罪中，為自己虛開發(fā)票的情況并不多見。但即使出于其他目的為自己虛開發(fā)票難以達(dá)到抵扣稅款以牟利的目的，也違反了發(fā)票管理制度中關(guān)于如實(shí)開具發(fā)票的規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，亦構(gòu)成虛開發(fā)票罪。 三是讓他人為自己虛開。主要包括兩種情況：一是行為人為了實(shí)現(xiàn)自己侵占或貪污資金、套取財(cái)政資金等不法目的，通過支付“手續(xù)費(fèi)”等形式要求他人為自己虛開發(fā)票。二是行為人銷售商品或提供服務(wù)，讓他人為自己虛開發(fā)票給商品購買者或接受服務(wù)者。這種做法，往往是行為人沒有開具發(fā)票的資格，或者是利用不同行業(yè)的稅率差異來偷逃稅款。比如娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，讓他人為自己虛開營(yíng)業(yè)稅稅率只有5%的餐飲業(yè)發(fā)票提供給消費(fèi)者，可從中偷逃大量稅款。 三、虛開發(fā)票罪的刑事責(zé)任 根據(jù)《刑法修正案（八）》的規(guī)定，犯本罪情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年下有期徒刑，并處罰金。單位犯本罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照自然人犯罪的規(guī)定處罰。正確理解上述規(guī)定中"情節(jié)嚴(yán)重”和“情節(jié)特別嚴(yán)重”的內(nèi)涵，是做到準(zhǔn)確量刑的重要前提。 最高人民法院于1996年10月17日發(fā)布的《關(guān)于適用（全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定）的若干問題的解釋》中規(guī)定，虛開稅款數(shù)額1萬元以上，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰；虛開稅款數(shù)額10萬元以上，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”，與“有其他嚴(yán)重情節(jié)”適用相同的量刑檔次；虛開稅款數(shù)額50萬元以上，屬于“虛開的數(shù)額巨大”，與“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”適用相同的量刑檔次。由于虛開增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票與虛開發(fā)票罪是在同一條中規(guī)定的，故在新的司法解釋出臺(tái)前，虛開發(fā)票罪“情節(jié)嚴(yán)重”和“情節(jié)特別嚴(yán)重”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可按照虛開增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折算并參照?qǐng)?zhí)行。 本罪只規(guī)定對(duì)犯罪的自然人和單位應(yīng)并處罰金，但對(duì)罰金的數(shù)額沒有作具體的規(guī)定。與虛開發(fā)票罪一同規(guī)定于刑法第二百零五條的虛開值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪規(guī)定了罰金刑的具體數(shù)額，虛開發(fā)票罪在適用罰金刑時(shí)可根據(jù)相應(yīng)檔次自由刑并罰的罰金數(shù)額參照適用，即情節(jié)嚴(yán)重的，并處2萬元以上20萬元以下罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下罰金。 四、虛開發(fā)票罪與逃稅罪的界定 行為人以偷逃稅款為目的，使用虛開的發(fā)票虛列成本，以此降低公司、企業(yè)的賬面利潤(rùn)，偷逃企業(yè)所得稅的行為，觸犯了虛開發(fā)票罪和逃稅罪兩個(gè)罪名。在這種情況下，存在著如何對(duì)行為人定罪處罰的問題。 法條競(jìng)合是指行為人實(shí)施一個(gè)犯罪行為同時(shí)觸犯數(shù)個(gè)在犯罪構(gòu)成上具有包容關(guān)系的刑法規(guī)范，只適用一個(gè)刑法規(guī)范的情況。由于使用虛開發(fā)票偷逃稅款的行為包括了兩個(gè)犯罪行為，即虛開發(fā)票的犯罪行為和虛列成本偷逃稅款的犯罪行為。而且這兩個(gè)行為之間沒有包容關(guān)系，即逃稅罪不必然是通過虛開發(fā)票的行為才能實(shí)現(xiàn)，也可以通過少列收入等形式來實(shí)現(xiàn)；而虛開發(fā)票不必然是為了逃稅的目的，虛開發(fā)票還可以用于貪污公款等其他非法目的。因此，該行為觸犯的兩個(gè)罪名并非法條競(jìng)合。 行為人以偷逃稅款為目的，其虛開發(fā)票的手段行為又觸犯了虛開發(fā)票罪的，應(yīng)屬于刑法理論中的牽連關(guān)系。對(duì)于行為人觸犯的具有牽連關(guān)系的虛開發(fā)票罪和逃稅罪，按照刑法理論，不實(shí)行數(shù)罪并罰，而是“擇一重從重處罰”，即按照其觸犯的數(shù)罪中最重的一個(gè)罪所規(guī)定的刑罰從重處罰。 由于逃稅罪和虛開發(fā)票罪均有兩個(gè)量刑檔次（逃稅罪為三年以下有期徒刑或者拘役以及三年以上t年以下有期徒刑，并處罰金；虛開發(fā)票罪為二年以下有期徒刪、拘役或者管制，并處罰金和二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金），且法定刑也基本相當(dāng)，故在定罪時(shí)適用哪個(gè)罪名還要根據(jù)其手段行為（虛開發(fā)票）和目的行為（逃稅）的情節(jié)所適用的法定刑幅度中選擇一個(gè)較重的法定刑幅度來確定罪名。如果兩個(gè)行為中有一個(gè)行為適用的是較高的量刑檔次，另一個(gè)行為適用的是較低的量刑檔次，則以適用較高量刑檔次的行為觸犯的罪名來定罪；如果兩個(gè)行為均適用較高或者較低的量刑檔次，因逃稅罪的法定刑略重，應(yīng)以逃稅罪來定罪�？紤]到以虛開發(fā)票的方式偷逃稅款的行為觸犯了兩個(gè)罪名，其社會(huì)危害性較之一個(gè)罪名更大，只按一罪處理對(duì)犯罪有所輕縱，應(yīng)當(dāng)在確定適用法定刑較重的罪名的基礎(chǔ)上從重處罰，才能實(shí)現(xiàn)罪刑的均衡。 |
回復(fù)此樓» 猜你喜歡
085600材料與化工
已經(jīng)有6人回復(fù)
-
281求調(diào)劑（0805）
已經(jīng)有24人回復(fù)
-
265求調(diào)劑
已經(jīng)有8人回復(fù)
-
0817 化學(xué)工程 299分求調(diào)劑 有科研經(jīng)歷 有二區(qū)文章
已經(jīng)有21人回復(fù)
-
295材料求調(diào)劑，一志愿武漢理工085601專碩
已經(jīng)有4人回復(fù)
-
0856調(diào)劑，是學(xué)校就去
已經(jīng)有9人回復(fù)
-
298-一志愿中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)-求調(diào)劑
已經(jīng)有9人回復(fù)
-
求調(diào)劑
已經(jīng)有4人回復(fù)
-
學(xué)校已經(jīng)提交到NSFC，還能修改嗎？
已經(jīng)有7人回復(fù)
-
材料學(xué)碩297已過四六級(jí)求調(diào)劑推薦
已經(jīng)有6人回復(fù)
0.6
 |
2樓2013-03-19 22:41:08
相關(guān)版塊跳轉(zhuǎn)
我要訂閱樓主 luosier 的主題更新
| 2 | 1/1 | 返回列表 |
| 最具人氣熱帖推薦 [查看全部] | 作者 | 回/看 | 最后發(fā)表 | |
|---|---|---|---|---|
|
[考研] 265求調(diào)劑 +8 | 梁梁校校 2026-03-17 | 8/400 |
|
|---|---|---|---|---|
|
|
[考研]
 295復(fù)試調(diào)劑
+7
|
簡(jiǎn)木ChuFront 2026-03-19 | 7/350 |
|
|
[考研] 【考研調(diào)劑】化學(xué)專業(yè) 281分，一志愿四川大學(xué)，誠(chéng)心求調(diào)劑 +6 | 吃吃吃才有意義 2026-03-19 | 6/300 |
|
|
|
[考研] 一志愿武漢理工材料工程專碩調(diào)劑 +7 | Doleres 2026-03-19 | 7/350 |
|
|
|
[考研] 085410人工智能專碩317求調(diào)劑（0854都可以） +4 | xbxudjdn 2026-03-18 | 4/200 |
|
|
|
[考研] 求調(diào)劑 +3 | 暗涌afhb 2026-03-16 | 3/150 |
|
|
|
[考博] 申博26年 +3 | 八6八68 2026-03-19 | 3/150 |
|
|
|
[考研] 288求調(diào)劑，一志愿華南理工大學(xué)071005 +5 | ioodiiij 2026-03-17 | 5/250 |
|
|
|
[考研] 0703化學(xué)調(diào)劑 +4 | 18889395102 2026-03-18 | 4/200 |
|
|
|
[考研] 0817調(diào)劑 +3 | 沒有答案_ 2026-03-14 | 3/150 |
|
|
|
[考研] 一志愿華中科技大學(xué)，080502，354分求調(diào)劑 +4 | 守候夕陽CF 2026-03-18 | 4/200 |
|
|
|
[考研] 311求調(diào)劑 +4 | 冬十三 2026-03-18 | 4/200 |
|
|
|
[考研] 085601專碩，總分342求調(diào)劑，地區(qū)不限 +5 | share_joy 2026-03-16 | 5/250 |
|
|
|
[考研] 312求調(diào)劑 +8 | 陌宸希 2026-03-16 | 9/450 |
|
|
|
[考研] 304求調(diào)劑 +12 | 小熊joy 2026-03-14 | 13/650 |
|
|
|
[考研]
 0854，計(jì)算機(jī)類招收調(diào)劑
+3
|
胡辣湯放糖 2026-03-15 | 6/300 |
|
|
|
[考研] 268求調(diào)劑 +6 | 簡(jiǎn)單點(diǎn)0 2026-03-17 | 6/300 |
|
|
|
[考研] 301求調(diào)劑 +9 | yy要上岸呀 2026-03-17 | 9/450 |
|
|
|
[碩博家園] 湖北工業(yè)大學(xué) 生命科學(xué)與健康學(xué)院-課題組招收2026級(jí)食品/生物方向碩士 +3 | 1喜春8 2026-03-17 | 5/250 |
|
|
|
[考研] 311求調(diào)劑 +3 | 冬十三 2026-03-13 | 3/150 |
|