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knightaladar新蟲 (初入文壇)
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再談第三國(guó)來美，treaty和tax residency的問題，求確認(rèn) 已有5人參與
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本人第一年報(bào)稅，J1簽證，從歐洲來美，大學(xué)工作。首要的問題就是免聯(lián)邦稅的tax treaty是用中美treaty還是第三國(guó)和美國(guó)的treaty。 我當(dāng)然想用中美treaty，畢竟長(zhǎng)一年，能省近萬刀。但首先要遵紀(jì)守法吧~ 以前有人聊過這個(gè)話題。一般有兩種說法： 1）只要你是中國(guó)公民有中國(guó)護(hù)照，就應(yīng)該是中美treaty 2）在第三國(guó)合法生活半年以上，就是那個(gè)國(guó)家的tax resident，就應(yīng)該用那個(gè)國(guó)家和美國(guó)的treaty。 就這個(gè)問題，本人不才做了一下study，得出的結(jié)論是第一種說法雖然過于簡(jiǎn)單，但應(yīng)該是對(duì)的。理由如下： 1）第二種說法中按tax resident決定其實(shí)是對(duì)的，不應(yīng)該按國(guó)籍簡(jiǎn)單區(qū)分。tax resident取決于按法律是否應(yīng)該向這個(gè)國(guó)家交稅（liable to tax） 2）但一個(gè)人可以在同一時(shí)間段內(nèi)有兩個(gè)或以上country of tax resident。比第三國(guó)和中國(guó)。 3）我們這種情況肯定是第三國(guó)tax resident。所以問題的關(guān)鍵是我們是否同時(shí)是中國(guó)的tax resident。如果是，那用中美treaty肯定是合法的。 4）如果查中國(guó)的個(gè)人所得稅法，會(huì)發(fā)現(xiàn)即使離開中國(guó)幾年，只要還是中國(guó)國(guó)籍，有中國(guó)永久住址，有戶口，就要應(yīng)該向中國(guó)交稅（與實(shí)際交了與否無關(guān)）。 5）這里要介紹一下OECD。美國(guó)和中國(guó)都是OECD成員國(guó)，中美treaty中也說了“The present agreement is based on model income tax treaties prepared by the Department of the Treasury, theUnited Nations, and the OECD”. 在OECD的網(wǎng)站上有一個(gè)解釋各國(guó)tax resident界定條件的文件，http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs- implementation-and-assistance/tax-residency/ 。 中國(guó)一項(xiàng)里提到“In general, individuals who have domicile in China, or thouth without domicile but have reisded for one year or more in China are deemed to be residents in China.Domicile refers to habitual residence in China on account of domiciliary registration, family ties or economic interests“。 這里的Domicile 和 habitual residence 的定義大家可以查查（https://en.wikipedia.org/wiki/Domicile_%28law%29），與resident不同，就是說在中國(guó)長(zhǎng)大，在中國(guó)有永久住址，也沒打算永遠(yuǎn)離開中國(guó)，就算Domicile。而 domiciliary registration指的就是戶口。 6）更直接的說明是傳說中的四大之一，畢馬威，對(duì)中國(guó)個(gè)稅的解釋。鏈接：https://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/thinking-beyond-borders-2011/ies-tbb-2011-china.pdf。 里面明確說：”A person’s liability to Chinese tax is determined by the person’s domicile status. For Chinese tax purposes, a person can be a domiciled individual, a nonresident nondomiciled individual, or a resident nondomiciled individual. A domiciled individual is defined as an individual who, by reason of the individual’s permanent registered address, family, and/or economic interests, habitually resides in China. An individual with a Chinese passport, or a hukou (household registration), is likely to be deemed as domiciled in China. “。 7）綜上所述，我們是中國(guó)公民，有戶口，所以我們domicile in China，所以我們liable to 向中國(guó)交稅，所以我們同時(shí)也是中國(guó)的tax resident，所以我們可以合法的用中美treaty，三年免聯(lián)邦稅。 另外兩點(diǎn)補(bǔ)充： 1）有人說IRS的service 電話也說應(yīng)該按第三國(guó)處理。因?yàn)榇蠖鄶?shù)國(guó)家公民離開一段時(shí)間后就不再是本國(guó)tax resident（見那個(gè)OECD的鏈接），所以按第三國(guó)處理是常見做法，但中國(guó)不一樣。而且既然你肯定是第三國(guó)tax resident，按第三國(guó)處理絕對(duì)保險(xiǎn)肯定不會(huì)錯(cuò)。所以我猜對(duì)IRS的人來說，這應(yīng)該是一種既保險(xiǎn)又省事的說法而已。 2）很多人反映有的大學(xué)不按中美treaty操作，而按第三國(guó)處理。本人也是這種情況。據(jù)我了解這是因?yàn)樗麄兊碾娮佣悇?wù)系統(tǒng)比較簡(jiǎn)單，只在乎你從哪里過來（原因同上條）。但只要用中美treaty合法，報(bào)稅的時(shí)候把錢要回來也應(yīng)該是合理合法的。 說到底，本人不是財(cái)務(wù)法律專業(yè)的。這只是本人在自己能力范圍內(nèi)做的一個(gè)相對(duì)細(xì)致的study。衷心希望能有更懂行的同學(xué)判斷一下我說的到底對(duì)不對(duì)。要有律師朋友能幫忙釋疑就更好了。 謝謝大家了！��！ |
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