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再談第三國來美，treaty和tax residency的問題，求確認 已有5人參與
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本人第一年報稅，J1簽證，從歐洲來美，大學工作。首要的問題就是免聯(lián)邦稅的tax treaty是用中美treaty還是第三國和美國的treaty。 我當然想用中美treaty，畢竟長一年，能省近萬刀。但首先要遵紀守法吧~ 以前有人聊過這個話題。一般有兩種說法： 1）只要你是中國公民有中國護照，就應該是中美treaty 2）在第三國合法生活半年以上，就是那個國家的tax resident，就應該用那個國家和美國的treaty。 就這個問題，本人不才做了一下study，得出的結論是第一種說法雖然過于簡單，但應該是對的。理由如下： 1）第二種說法中按tax resident決定其實是對的，不應該按國籍簡單區(qū)分。tax resident取決于按法律是否應該向這個國家交稅（liable to tax） 2）但一個人可以在同一時間段內(nèi)有兩個或以上country of tax resident。比第三國和中國。 3）我們這種情況肯定是第三國tax resident。所以問題的關鍵是我們是否同時是中國的tax resident。如果是，那用中美treaty肯定是合法的。 4）如果查中國的個人所得稅法，會發(fā)現(xiàn)即使離開中國幾年，只要還是中國國籍，有中國永久住址，有戶口，就要應該向中國交稅（與實際交了與否無關）。 5）這里要介紹一下OECD。美國和中國都是OECD成員國，中美treaty中也說了“The present agreement is based on model income tax treaties prepared by the Department of the Treasury, theUnited Nations, and the OECD”. 在OECD的網(wǎng)站上有一個解釋各國tax resident界定條件的文件，http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs- implementation-and-assistance/tax-residency/ 。 中國一項里提到“In general, individuals who have domicile in China, or thouth without domicile but have reisded for one year or more in China are deemed to be residents in China.Domicile refers to habitual residence in China on account of domiciliary registration, family ties or economic interests“。 這里的Domicile 和 habitual residence 的定義大家可以查查（https://en.wikipedia.org/wiki/Domicile_%28law%29），與resident不同，就是說在中國長大，在中國有永久住址，也沒打算永遠離開中國，就算Domicile。而 domiciliary registration指的就是戶口。 6）更直接的說明是傳說中的四大之一，畢馬威，對中國個稅的解釋。鏈接：https://www.kpmg.com/Global/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/thinking-beyond-borders-2011/ies-tbb-2011-china.pdf。 里面明確說：”A person’s liability to Chinese tax is determined by the person’s domicile status. For Chinese tax purposes, a person can be a domiciled individual, a nonresident nondomiciled individual, or a resident nondomiciled individual. A domiciled individual is defined as an individual who, by reason of the individual’s permanent registered address, family, and/or economic interests, habitually resides in China. An individual with a Chinese passport, or a hukou (household registration), is likely to be deemed as domiciled in China. “。 7）綜上所述，我們是中國公民，有戶口，所以我們domicile in China，所以我們liable to 向中國交稅，所以我們同時也是中國的tax resident，所以我們可以合法的用中美treaty，三年免聯(lián)邦稅。 另外兩點補充： 1）有人說IRS的service 電話也說應該按第三國處理。因為大多數(shù)國家公民離開一段時間后就不再是本國tax resident（見那個OECD的鏈接），所以按第三國處理是常見做法，但中國不一樣。而且既然你肯定是第三國tax resident，按第三國處理絕對保險肯定不會錯。所以我猜對IRS的人來說，這應該是一種既保險又省事的說法而已。 2）很多人反映有的大學不按中美treaty操作，而按第三國處理。本人也是這種情況。據(jù)我了解這是因為他們的電子稅務系統(tǒng)比較簡單，只在乎你從哪里過來（原因同上條）。但只要用中美treaty合法，報稅的時候把錢要回來也應該是合理合法的。 說到底，本人不是財務法律專業(yè)的。這只是本人在自己能力范圍內(nèi)做的一個相對細致的study。衷心希望能有更懂行的同學判斷一下我說的到底對不對。要有律師朋友能幫忙釋疑就更好了。 謝謝大家了！��！ |
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